土地增值税计算方法 土地增值税清算的条件 土地增值税清算管理规程

土地增值税是个小税种，很少被人们所提起，然而随着房地产行业的兴起，土地增值税也逐渐被人们所熟知，因为房产就会涉及到土地增值税。下面为大家介绍一 下土地增值税计算方法，土地增值税清算的条件，土地增值税清算管理规程 ，一起来详细了解一下吧。 更多装修效果图尽在装修乐http://m.zxl.com/

一、土地增值税计算方法

土地增值税的计算公式如下：土地增值税=增值额×适用税率=(收入-税法允许扣除项目)×适用税率。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目包括：

1、取得土地使用权所支付的金额。

2、开发土地的成本、费用。

3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。

4、与转让房地产有关的税金。

5、财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

二、土地增值税清算的条件

纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3、直接转让土地使用权的。

对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

三、土地增值税清算管理规程

第一条 为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。

第二条 《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

第三条 《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。

第五条 税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。